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根據(jù)線(xiàn)索，檢查人員很快發(fā)現(xiàn)在該公司法定代表人李某的名下，除了K園林綠化工程有限公司以外，還有兩家以農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售為主要業(yè)務(wù)的企業(yè)——D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社和S苗木種植園，都在某縣注冊(cè)成立。3家企業(yè)都有在短期內(nèi)開(kāi)票金額巨大的疑點(diǎn)。
進(jìn)一步查詢(xún)分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這7家企業(yè)集中在2015年和2016年注冊(cè)成立并取得了增值稅一般納稅人資格，在18個(gè)月之內(nèi)對(duì)外開(kāi)具增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額高達(dá)5.58億元；自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票3951份，票面金額合計(jì)為3.8億元，這些發(fā)票的商品名稱(chēng)全部為“苗木”。
檢查人員初步判斷，種種跡象表明，這7戶(hù)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)，都有虛開(kāi)發(fā)票的重大嫌疑。
發(fā)現(xiàn)空殼運(yùn)作和資金回流證據(jù)
由于該案涉及戶(hù)數(shù)多、涉案金額巨大、涉案企業(yè)之間關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，該局按照“以點(diǎn)帶面、各個(gè)擊破”的方針，以D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社為突破口，推動(dòng)其他6戶(hù)企業(yè)的檢查工作。
實(shí)施檢查，專(zhuān)案組發(fā)現(xiàn)這7戶(hù)涉案企業(yè)均已走逃或失聯(lián)。專(zhuān)案組通過(guò)數(shù)據(jù)查詢(xún)系統(tǒng)逐一調(diào)取7戶(hù)涉案企業(yè)的所有開(kāi)票信息，分析開(kāi)票清單，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)具有以下共同特征：一是開(kāi)票金額全部為頂額開(kāi)具；二是開(kāi)票時(shí)間點(diǎn)相對(duì)集中；三是受票單位涉及地區(qū)廣、受票單位分散。由于這些涉案企業(yè)成立時(shí)間較短，其開(kāi)具發(fā)票的數(shù)量、金額及受票單位的數(shù)量，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了正常合理的區(qū)間。
檢查人員調(diào)取該D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社賬戶(hù)信息，發(fā)現(xiàn)該單位在開(kāi)票時(shí)間段內(nèi)有大批量資金頻繁出入，往往是受票方將貨款匯到該社賬戶(hù)后，貨款最快10分鐘內(nèi)，最長(zhǎng)24小時(shí)內(nèi)即被轉(zhuǎn)出到某個(gè)人賬戶(hù)。例如，資金流水信息顯示：杭州某園林工程有限公司通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)給該社貨款640.89萬(wàn)元，這些錢(qián)很快就被轉(zhuǎn)入名為羅某某的個(gè)人賬戶(hù)。
再調(diào)取其他6戶(hù)涉案企業(yè)的資金往來(lái)信息，檢查人員發(fā)現(xiàn)一個(gè)共同規(guī)律，即都是受票方將資金轉(zhuǎn)入這些開(kāi)票企業(yè)的賬戶(hù)后，很快就被轉(zhuǎn)匯到個(gè)人賬戶(hù)；要么是全額轉(zhuǎn)出，要么是扣除一定數(shù)額后再轉(zhuǎn)出，差額通常為對(duì)應(yīng)開(kāi)出發(fā)票票面金額的0.5%～1.5%不等。
“負(fù)責(zé)人”說(shuō)出虛開(kāi)發(fā)票真相
根據(jù)所掌握證據(jù)，專(zhuān)案組決定請(qǐng)公安部門(mén)出手，依法對(duì)D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社法定代表人李某采取控制措施。
面對(duì)稅警人員聯(lián)合詢(xún)問(wèn)，法定代表人李某交代，D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社自成立之日起，未發(fā)生過(guò)一筆真實(shí)業(yè)務(wù)交易，自己參與或經(jīng)手的類(lèi)似于該合作社虛開(kāi)發(fā)票模式的企業(yè)還有6家，這些企業(yè)都由自己的舅舅董某和杭州人蔡某實(shí)際操控。他們先廣泛聯(lián)系有發(fā)票需求的單位或個(gè)人，再通知所控制的7家企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，之后將發(fā)票帶到杭州對(duì)外虛開(kāi)。
幕后操控人供述虛開(kāi)發(fā)票詳情
專(zhuān)案組迅速配合公安經(jīng)偵部門(mén)對(duì)犯罪嫌疑人董某、蔡某進(jìn)行抓捕。
面對(duì)提問(wèn)，董某知道其外甥李某可能已經(jīng)供出實(shí)情，虛開(kāi)發(fā)票的事掩蓋不住了。他很快就交代，自己在杭州工作時(shí)偶然認(rèn)識(shí)了蔡某，蔡某告訴他，杭州有很多單位不能足額取得與苗木業(yè)務(wù)有關(guān)的發(fā)票，問(wèn)董某能否回老家開(kāi)辦幾家涉農(nóng)企業(yè)，虛開(kāi)發(fā)票，可以按照開(kāi)出票面金額的0.5%～1.5%收取開(kāi)票費(fèi)。董某覺(jué)得這生意不錯(cuò)，賺錢(qián)很快，就安排自己的外甥李某在老家開(kāi)辦了幾家農(nóng)業(yè)種植專(zhuān)業(yè)合作社等類(lèi)型企業(yè)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票后，帶到杭州對(duì)外虛開(kāi)。
不久，蔡某也承認(rèn)，檢查人員提到的7戶(hù)涉案企業(yè)都是由他與董某共同策劃成立的，目的就是對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票，賺取開(kāi)票費(fèi)，這7家企業(yè)從未發(fā)生過(guò)一筆真實(shí)的貨物交易。
受票方承認(rèn)無(wú)真實(shí)交易
專(zhuān)案組為了決定對(duì)接受7戶(hù)涉案企業(yè)發(fā)票的下游企業(yè)展開(kāi)實(shí)地調(diào)查取證。
由于涉及受票企業(yè)眾多，檢查人員選擇幾家重點(diǎn)下游企業(yè)進(jìn)行外調(diào)。幾家受票企業(yè)都交代，從來(lái)沒(méi)有與淮南市7戶(hù)涉案企業(yè)或有關(guān)當(dāng)事人之間發(fā)生過(guò)真實(shí)的貨物交易，有關(guān)發(fā)票是虛開(kāi)的。
檢查人員又對(duì)幾家受票單位的賬戶(hù)及相關(guān)人員的個(gè)人賬戶(hù)進(jìn)行了調(diào)查，印證了先前已經(jīng)掌握的有關(guān)資金回流情況。以受票單位浙江某園林股份有限公司為例，D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社于2016年1月13日向該公司開(kāi)具普通發(fā)票10份，票面金額999990元。2016年1月14日15時(shí)42分，該公司向D花卉苗木種植專(zhuān)業(yè)合作社賬戶(hù)匯入999990元。12分鐘后，后者就將990990元匯入一個(gè)名為魏某的個(gè)人卡中，差額9000元占對(duì)應(yīng)開(kāi)票總金額的0.9%，這9000元應(yīng)為開(kāi)票費(fèi)。
后經(jīng)查證，魏某為介紹虛開(kāi)發(fā)票中間人，是一個(gè)重要犯罪嫌疑人。
通過(guò)實(shí)地外調(diào)、異地發(fā)函等形式固定證據(jù)，專(zhuān)案組最終查明：以董某、蔡某、李某、魏某為首的團(tuán)伙，在一年多時(shí)間里，通過(guò)設(shè)立7家空殼涉農(nóng)企業(yè)，對(duì)外開(kāi)具增值稅普通發(fā)票5787份，票面金額高達(dá)5.58億元，受票單位多達(dá)631戶(hù)次，涉及全國(guó)9個(gè)�。ㄊ校�、30余個(gè)地市；同時(shí)，為逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常監(jiān)管，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)看起來(lái)更為合理，拉攏一些不明真相的親戚朋友入伙，利用他們的身份證明，自開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票3951份，票面金額合計(jì)3.8億元。該團(tuán)伙合計(jì)虛開(kāi)普通發(fā)票9.38億元，取得不法收入200多萬(wàn)元。
要點(diǎn)提示
增值稅暫行條例第十五條第一款規(guī)定，對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。據(jù)此，苗木種植園或合作社銷(xiāo)售自產(chǎn)苗木產(chǎn)品是免稅的。這意味著這類(lèi)經(jīng)營(yíng)者開(kāi)具發(fā)票無(wú)納稅負(fù)擔(dān)。近年來(lái)，隨著我國(guó)城市綠化快速發(fā)展和人們生活水平提高，花草樹(shù)木的需求急增，同時(shí)購(gòu)買(mǎi)花草苗木的單位財(cái)務(wù)制度越來(lái)越規(guī)范，一些苗木經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人需要發(fā)票，而一些非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售苗木仍要按照適用稅率申報(bào)納稅。這就造成了本案設(shè)立大量空殼企業(yè)虛開(kāi)發(fā)票的行為，但是沒(méi)有真實(shí)的交易開(kāi)具發(fā)票屬于虛開(kāi)發(fā)票的行為，不僅會(huì)面臨行政責(zé)任，還要承擔(dān)刑事責(zé)任，納稅人在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)規(guī)范經(jīng)營(yíng)，受票方雖然需要規(guī)范財(cái)務(wù)制度，但是同時(shí)也應(yīng)當(dāng)對(duì)其開(kāi)票方予以核實(shí)，在有真的交易下才能接受對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票。
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