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今天再分享一個苗木犯罪案例，以提高大家對虛開方的認(rèn)識，增加辨別苗木發(fā)票的能力。
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虛開3.8億普票
受票單位170余家涉及11個省份
在江蘇省鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)的一家苗木合作社內(nèi)，幾間破舊的房子矗立在空地上，屋內(nèi)雜亂擺放著幾張桌椅，屋外苗圃棚內(nèi)雜草叢生，既看不到種植養(yǎng)護(hù)人員，也看不到成片種植的苗木。就這樣空無一人的辦公室，短短時間，虛開增值稅普通發(fā)票650余份，票值金額累計(jì)3.8億余元，直接造成國家損失1100余萬元。
在苗木合作社既看不到種植養(yǎng)護(hù)人員，也看不到成片種植的苗木。
2020年9月至2021年6月，這起重大虛開增值稅普通發(fā)票案的14名犯罪嫌疑人陸續(xù)被丹徒區(qū)檢察院提起公訴。經(jīng)審理，近日，法院以虛開發(fā)票罪判處被告人丁某甲有期徒刑五年，并處罰金20萬元；被告人丁某乙（系丁某甲之子）及王某某、許某某等其他涉案人員分別被判處有期徒刑七個月到三年不等的刑罰；違法所得180萬余元全部予以沒收并上繳國庫。
異常數(shù)據(jù)牽出驚人稅案
2017年10月，丹徒稅務(wù)部門在對全區(qū)21戶涉農(nóng)企業(yè)進(jìn)行優(yōu)惠政策專項(xiàng)核查時發(fā)現(xiàn)，該區(qū)茗品苗木專業(yè)合作社等4家注冊資本均為100萬元的公司，在不到一年時間，竟開具增值稅普通發(fā)票330余份，票值高達(dá)1億余元。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在對其中的茗品苗木專業(yè)合作社2017年前后稅務(wù)登記情況對照審查時發(fā)現(xiàn)，2017年1月至9月，該單位增值稅收入申報從2016年的“0”突增累計(jì)至8900萬余元，增幅存在明顯異常。且從該戶的財(cái)務(wù)報表分析看，存貨變動、貨幣資金變動與銷售數(shù)據(jù)存在明顯的不匹配問題。
稅務(wù)人員經(jīng)全面分析確認(rèn)，合作社實(shí)際經(jīng)營與開票情況以及享有稅收優(yōu)惠政策并不一致，這意味著該單位涉嫌虛開發(fā)票或偷稅。
“金稅盤”所有者竟是同一人
2017年12月10日，公安機(jī)關(guān)決定對茗品苗木專業(yè)合作社等單位涉嫌虛開發(fā)票案進(jìn)行立案偵查。
歷經(jīng)兩年多時間，案件才有重大突破，涉案單位也由稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的4家增至7家，并發(fā)現(xiàn)這7家稅務(wù)注冊登記的‘金稅盤’用戶竟同一指向丁某甲。”至此，一個以丁某甲為首，丁某乙、王某某等多人組成的虛開發(fā)票犯罪團(tuán)伙浮出水面。
公安機(jī)關(guān)通過逐一審查與“金稅盤”相關(guān)聯(lián)的涉案犯罪人員，于2020年4月，成功鎖定犯罪嫌疑人丁某甲等人，并采取強(qiáng)制措施。
根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件精神，農(nóng)民專業(yè)合作社參照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》關(guān)于一般企業(yè)的規(guī)定，享受從事林木的培育和種植項(xiàng)目所得稅減免政策，銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。
據(jù)丁某甲供述，因?yàn)橛袊覂?yōu)惠政策，從2010年開始，他在丹陽市先后成立匯元等3家苗木合作社，直到2017年，由于經(jīng)營單位開具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營情況不符，一度被丹陽市稅務(wù)部門“停票”。
“沒辦法在當(dāng)?shù)乩^續(xù)經(jīng)營下去，被迫轉(zhuǎn)到丹徒區(qū)來了。他就轉(zhuǎn)包了當(dāng)?shù)匾幻缒痉N植戶的100多畝土地，并讓手下3名員工注冊為法定代表人，在丹徒區(qū)陸續(xù)增開茗品等4家苗木合作社，通過向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假合同等證明材料，騙領(lǐng)大額發(fā)票，成為其從事犯罪活動的工具。
經(jīng)偵查查明：2015年2月至2017年10月，犯罪嫌疑人丁某甲為牟取非法利益，先后利用他人身份及虛假證明材料注冊茗品苗木合作社等7家單位，從稅務(wù)部門領(lǐng)取大量增值稅普通發(fā)票，在沒有真實(shí)貨物往來的情況下，虛開增值稅普通發(fā)票共計(jì)655份，票面金額合計(jì)3.8億余元，非法獲利190余萬元。
“空殼”企業(yè)掩蓋下的
灰色產(chǎn)業(yè)鏈
2020年7月，丹徒區(qū)檢察院依法對丁某甲等人批準(zhǔn)逮捕。同年9月起，偵查機(jī)關(guān)先后將丁某甲等19名犯罪嫌疑人移送丹徒區(qū)檢察院審查起訴。
承辦檢察官翻看厚厚的30余本卷宗發(fā)現(xiàn)，該案涉及受票企業(yè)170余家，分布在上海、江蘇、河南等11個省份。“案情看似簡單，但案件牽涉的公司、企業(yè)、個體工商戶等單位眾多，他們之間形成錯綜復(fù)雜的利益鏈條，給案件審查帶來一定難度。”承辦檢察官李蘭介紹說。
為廓清這條通過虛開發(fā)票賺取非法利益的灰色產(chǎn)業(yè)鏈的背后玄機(jī)，2020年9月，檢察機(jī)關(guān)先后提審訊問了丁某甲等主要涉案犯罪嫌疑人。
丁某甲交代，為了拓展“開票”渠道，他先后物色到了王某某、許某某等4人，利用其市場門面，以“苗木銷售、票證齊全”對外宣傳并公布聯(lián)系方法為其招攬“生意”，并將“金稅盤”放置于王某某、許某某門店內(nèi)，分別按照開具發(fā)票票值的2‰、2.5‰收取開票費(fèi)用。
就這樣，王某某、許某某與丁某甲成為了“生意合伙人”。“我的中間人主要是一個姓楊的，還有一個姓徐的，他們幫我介紹生意，我給他們票值1‰左右的好處費(fèi)。”犯罪嫌疑人王某某供述，“除去丁某甲的分成，我最后只拿了票值的1‰至2‰。”
在該院檢委會上，與會人員全面分析了案情，決定對主觀惡性大且具有社會危害性的丁某甲等14人提起公訴。
“我們既要嚴(yán)厲打擊犯罪，也要努力減少對企業(yè)經(jīng)營的不利影響。”為合理確定追訴對象，盡量挽救這類業(yè)務(wù)體量小、抵抗風(fēng)險能力弱的小微企業(yè)，檢察機(jī)關(guān)深入走訪了企業(yè)所在地的政府機(jī)關(guān)、行政管理部門等單位，了解企業(yè)真實(shí)經(jīng)營狀況，充分評估企業(yè)運(yùn)行、企業(yè)與犯罪嫌疑人之間的依存關(guān)系等情況，結(jié)合陳某某等4名犯罪嫌疑人自首、退出全部違法所得、補(bǔ)繳稅款、到案后認(rèn)罪認(rèn)罰等情節(jié)，于5月26日依法對其作出不起訴處理。另有1人因證據(jù)不足被檢察機(jī)關(guān)監(jiān)督公安機(jī)關(guān)撤案。
檢察機(jī)關(guān)對不起訴案件集中公開宣告
“我不但坑了國家，
也害了自己家”
2020年9月22日，丹徒區(qū)檢察院以丁某甲等人涉嫌虛開發(fā)票罪向法院提起公訴。
2021年4月7日，丹徒區(qū)法院公開審理此案。
“看到市場上好多人都在做，我也跟著做了，心想這個票是免稅的，還可以不勞而獲，可最后不但坑了國家，還害了自己的兒子！”站在被告人席上的丁某甲看著身邊一同涉案的兒子丁某乙，流下了懺悔的眼淚。
最后，法院采納了檢察機(jī)關(guān)的量刑建議，依法作出上述判決。
在辦案中，檢察機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)部分受票單位在財(cái)務(wù)制度、項(xiàng)目管理等方面存在薄弱環(huán)節(jié)，這既為企業(yè)接收虛開發(fā)票提供“便利”，也為商業(yè)賄賂提供滋生土壤。今年4月至5月間，檢察機(jī)關(guān)在深入剖析涉案單位的經(jīng)營模式、發(fā)案原因、治理結(jié)構(gòu)等情況基礎(chǔ)上，對部分受票單位制發(fā)檢察建議5份，幫助企業(yè)完善財(cái)務(wù)管控、項(xiàng)目管理、法治教育等內(nèi)控制度，促其合法經(jīng)營。
檢察機(jī)關(guān)聯(lián)合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展“涉稅風(fēng)險防范”知識講座。
為進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)刑事風(fēng)險自主防控的意識和能力，5月26日，江蘇省三級檢察機(jī)關(guān)上下聯(lián)動，舉行了一場以“依法納稅、合規(guī)經(jīng)營”為主題的涉稅風(fēng)險防范普法宣傳活動，30余家民營企業(yè)、50余戶個體工商戶及部分人大代表、政協(xié)委員受邀參加。這場“法治大餐”受到了代表委員、企業(yè)界人士的點(diǎn)贊。
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什么是虛開發(fā)票？
虛開發(fā)票帶來的后果
一問：什么是虛開發(fā)票？
答：虛開發(fā)票是我國刑法中明令禁止的犯罪行為。根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：
（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
發(fā)票具體分為增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩大類，因此虛開既包括虛開增值稅專用發(fā)票以騙取出口退稅、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅款等行為，也包括虛開普通發(fā)票以虛列成本，少繳企業(yè)所得稅等行為。
針對增值稅專用發(fā)票，目前根據(jù)最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋文件，具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：
（一）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；
（二）有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；
（三）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。
此外，國家稅務(wù)總局還于2014年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第39號），專門明確了不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票的情形：（一）納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；（二）納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；（三）納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。
二問：虛開發(fā)票會帶來什么后果
答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第587號《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》第三十七條規(guī)定，違反辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
1、虛開增值稅專用發(fā)票。《中華人民共和國刑法》第二百零五條明確規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。
有上述行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。
單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。
2、虛開普通發(fā)票。《中華人民共和國刑法修正案（八）》在刑法第二百零五條后增加一條，作為第二百零五條之一：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
單位犯上述規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。
三問：納稅人取得虛開增值稅專用發(fā)票會有什么后果
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號）文件規(guī)定，對納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）處理如下：
（一）受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
（二）在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
（三）納稅人以上述第一條、第二條所列的方式取得專用發(fā)票未申報抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以1萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。
（四）利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行偷稅、騙稅，構(gòu)成犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行追繳稅款等行政處理，并移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
為了嚴(yán)格貫徹執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔1997〕134號），嚴(yán)厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票活動，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)對有關(guān)問題進(jìn)一步明確如下：
有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。
一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的，即134號文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。
三、其他有證據(jù)表明購貨方明知取得的增值稅專用發(fā)票系銷售方以非法手段獲得的，即134號文件第一條規(guī)定的“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款進(jìn)行偷稅”的情況。
四問：納稅人應(yīng)該怎樣防范取得虛開發(fā)票
答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號），所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
因此，納稅人取得虛開發(fā)票不具有真實(shí)性，也不具有合法性，不得作為財(cái)務(wù)憑證報銷，不得計(jì)入成本費(fèi)用在計(jì)算企業(yè)所得稅時扣除。納稅人對于不符合規(guī)定的發(fā)票有權(quán)拒收，同時在主觀上不可以少繳企業(yè)所得稅為目的取得虛開發(fā)票，違者必將接受沉痛代價。
五問：在哪里對增值稅發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)
答：取得增值稅發(fā)票的單位和個人可登陸全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），對增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)，單位和個人通過網(wǎng)頁瀏覽器首次登錄平臺時，應(yīng)下載安裝根證書文件，查看平臺提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說明。
海南省納稅人，可關(guān)注“海南稅務(wù)”公眾號，選擇“查詢找我”--涉稅信息查詢--發(fā)票信息查詢，進(jìn)行發(fā)票查驗(yàn)。
六問：善意取得虛開專票的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)是如何處理的
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕187號）規(guī)定，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票指購貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。
納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。
七問：納稅人應(yīng)該如何規(guī)避虛開發(fā)票風(fēng)險
答：針對虛開發(fā)票問題，納稅人應(yīng)當(dāng)樹立正確的觀念，認(rèn)識到虛開發(fā)票的違法性，依法納稅，筑起法律與思想道德的防線。很多市場上的合法經(jīng)營者，會在無意中取得虛開發(fā)票，因此納稅人需以積極主動的態(tài)度采取有效的防范措施。
一是仔細(xì)核對發(fā)票內(nèi)容，包括貨物內(nèi)容、開票單位和匯款賬戶等信息，是否與業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生情況與實(shí)際銷售單位相符；
二是警惕違法從事虛開發(fā)票的“中間人”，主觀上拒絕誘惑，同時對供貨單位以及相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)人員的實(shí)際情況進(jìn)行更細(xì)致的了解；
三是及時查驗(yàn)發(fā)票的真實(shí)有效性，增值稅專用發(fā)票可通過發(fā)票認(rèn)證或全國增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺辨認(rèn)真?zhèn)�，普通發(fā)票則可通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的官方網(wǎng)站在網(wǎng)上查詢真?zhèn)巍?/p>
八問：針對檢舉虛開行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有相應(yīng)的獎勵措施
答：根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》（國家稅務(wù)總局財(cái)政部令第18號）規(guī)定，檢舉虛開增值稅專用發(fā)票以及其他可用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票行為的，根據(jù)立案查實(shí)虛開發(fā)票填開的稅額按照本辦法第六條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)獎金。
無論懲處還是獎勵政策，其目的都是為了規(guī)范納稅人的稅收行為，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。每個納稅人都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待每一張發(fā)票，不可為眼前小利觸碰虛開發(fā)票的高壓線。
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如何防范虛開發(fā)票
24個發(fā)票自查風(fēng)險點(diǎn)要
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如何識別虛開發(fā)票公司
一、公司登記有特點(diǎn)
1、多為商貿(mào)企業(yè)；
2、登記信息雷同，企業(yè)法人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員多為同一人；
3、多戶企業(yè)登記法人為同一人
4、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中；
5、登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室，明顯不適合對外經(jīng)營；
6、公司多為認(rèn)繳制或者實(shí)收資本多為較低金額；
二、經(jīng)營范圍與能力明顯異常
1、任何一個納稅人都會有其相對穩(wěn)定的經(jīng)營范圍及經(jīng)營能力，如一家電器銷售公司，一般情況下不會提供房屋中介服務(wù)。再比如，一個注冊資本金五萬元、員工人數(shù)三五人的企業(yè)，短時間內(nèi)銷售額上億元，這與其經(jīng)營能力不相符的。
2、商貿(mào)公司購進(jìn)與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；
3、成立時間短，成立時間多在半年以內(nèi)，但營業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大；
三、購銷地異常
納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)，從節(jié)約成本、方便接受服務(wù)的角度考慮，會盡量就近采購。如果明明納稅人可以就近采購，卻從他地購進(jìn)，可能會涉及接受虛開。甚至還會出現(xiàn)，山西的商貿(mào)公司，去非產(chǎn)煤省份采購煤炭再銷售，這種造假手法太過直白了。當(dāng)然作為一個暴力虛開公司，虛購虛抵，開完就準(zhǔn)備跑，根本不打算圓謊。但對于有實(shí)體業(yè)務(wù)的公司，不合理的購進(jìn)地，需要有合理解釋。
四、發(fā)票開具有特點(diǎn)
1、大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于90％；
2、發(fā)票開具后大量作廢，或存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍(lán)字發(fā)票；
3、發(fā)票連續(xù)多次增量增版；
4、一定時間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額突增；
5、價稅合計(jì)為整數(shù)。從常理來說，銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)價稅金額恰好為整數(shù)的概率極低。虛開發(fā)票者為了省事、方便計(jì)算開票點(diǎn)數(shù)，會相對更多的樂于選擇開具整數(shù)金額的發(fā)票。所以，一個公司開出的銷售發(fā)票出現(xiàn)若干張整數(shù)金額的發(fā)票，往往可能會存在虛開的問題。當(dāng)然，現(xiàn)在這種情況比以前少了，可以看出，虛開者也是在不斷學(xué)習(xí)不斷進(jìn)步，仍然這么開的，都是不愛學(xué)習(xí)，不愿意費(fèi)腦的虛開者。
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如何防范虛開發(fā)票
1、交易前企業(yè)要加強(qiáng)對供應(yīng)商的了解。了解銷售方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評估虛開風(fēng)險，警惕虛開發(fā)票。必要時登錄國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，查詢相關(guān)信息。
2、收票時，重點(diǎn)檢查納稅人識別號、名稱、稅率等是否正確，開票項(xiàng)目與實(shí)際是否相符，備注欄有無特殊要求，是否加蓋了發(fā)票專用章等。如果發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)暫緩申報抵扣，并及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)查證核實(shí)。
3、付款時，注意使用對公賬戶。如果對方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時，應(yīng)暫緩付款，對該業(yè)務(wù)做進(jìn)一步核實(shí)。
4、購進(jìn)貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)。一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/p>
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24個發(fā)票自查風(fēng)險點(diǎn)
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